Tratamiento de Activos Corrientes - Banco

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Cuenta Banco 

Para entender desde un principio, siempre va a existir la empresa y el banco, o tambien denominado institución financiera. En Ecuador los bancos se constituyen bajo una compañía anónima, excepto las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito. 

Dentro de los movimientos de la cuenta banco existe: 

+ Los depósitos

+ Emisiones de Notas de débito y crédito bancarios 

+ Giros de cheques 

+ Aperturas de cuentas corrientes o de ahorro 

Nota: Para la aplicación de las NIIF la cuenta banco se lo representa como cuenta auxiliar, con el nombre del respectivo banco y esta dentro de la cuenta "Efectivo y equivalente a efectivo", por lo que es un activo corriente, y su finalidad es convertirse en efectivo a corto plazo. 

Aquí te presento el plan de cuentas que utiliza una empresa real ---------> Plan de Cuentas de una empresa Real

Los registros contables son los siguientes: 

1. Apertura de Cuenta corriente 


2. Pago mediante un cheque 



3. Emisión de una nota de débito por parte del banco 

En los registros de la empresa el banco le emitió una nota de débito por concepto de emisión de estado de cuenta. 



4. Emisión de una nota de crédito por parte del banco

En los registros de la empresa el banco le emitió una nota de crédito por concepto de intereses ganados de una póliza. 



Estos son los asientos más comunes que utilizan los contadores para registrar los movimientos de la cuenta banco pero aun existe un tratamiento importante para cerrar los libros con los valores reales. 

Conciliación Bancaria 

La conciliación bancaria es uno de los tratamientos contables si o si utilizados al momento de cerrar parcialmente los libros contables, por otro lado, esto ayuda a comparar el estado de cuenta con los libros contables que tengan el mismo saldo y los mismos movimientos. 

En que consiste la conciliación: 

+ Las notas de débito y crédito que son emitidas por el banco y no están registradas en los libros contables. 

+ Cheques emitidos por la empresa y que no han sido anotadas en el banco. 

+ Errores en los registros, ya sea como en la cuenta banco o en el banco. 

+ Posibles errores por parte de la institución financiera. 

Nota: Las empresas medianas y grandes están obligadas a presentar anexos donde detallen las faltas, errores, entre otros, ya que manejan muchos movimientos en la cuenta banco. 

Pasos para hacer una conciliación bancaria: 


1. Una vez obtenido el estado de cuenta del mes anterior, tambien se debe tener la cuenta de banco auxiliar y comparar los detalles. 

2. Ir comparando cuales son los movimientos que no constan del banco auxiliar al estado de cuenta y viceversa. 

3. Una vez identificar porque razón esos movimientos no han sido registrados en cada parte, las siguientes razones pueden ser: 

---------  A. Por parte del banco: Cobro por chequera, cobro por servicios bancarios, intereses ganados
---------  B. Por parte de la empresa: Cheques posfechados, cheques protestados, cheques en transito

Es importante recordar que los movimientos emitidos por el banco y no registrados en los libros de la empresa se deben registrar en al momento de identificarlos. 

4. Registrar en los libros contables los movimientos que fueron emitidos por el banco.

5. Detallar los movimientos que no fueron registrados por ambas partes, para así que los saldos sean iguales. 


Ejemplo de Conciliación Bancaria


Se decide hacer la conciliación bancaria para el mes de febrero y se obtuvieron los siguientes movimientos: 





Por parte de la empresa: 

1. Pago de Publicidad con cheque No. 007 
2. Pago a proveedores con Cheque No. 009

Por parte del banco: 

3. Deposito No. 5634
4. Debito por servicio bancarios
5. Debito correo electrónico 


Asientos Contables de los movimientos no registrados: 


Conciliación: 



Comenta que tema te gustaría aprender. 

Temas de interés: 

----------------> Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

----------------> Tratamiento de Caja

----------------> Tipos de Ajustes Contables

----------------> Los 3 pasos para entender la Contabilidad

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